Налог на прибыль момент признания доходов

Отдельные вопросы признания доходов при методе начисления Отдельные вопросы признания доходов при методе начисления консультант Минфина России Ю. Лермонтов Большинство организаций применяют в налоговом учете метод начисления. Положения Налогового кодекса РФ, на первый взгляд, четко определяют порядок признания доходов и расходов при применении каждого метода. Однако практика свидетельствует, что многие нормы вызывают разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами. В данной статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает порядок признания доходов при методе начисления.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Какими методами учитывать доходы и расходы по налогу на прибыль Существует два метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль: Выбранный метод налогового учета устанавливается на весь налоговый период год. Закрепите его в учетной политике для целей налогообложения. Таковы требования статьи 313 Налогового кодекса РФ. Выбор метода При выборе метода учета доходов и расходов организации должны руководствоваться ограничениями , установленными пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Совет: чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, для учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль выберите метод начисления. Тогда моменты признания доходов и расходов в бухучете и при расчете налога на прибыль в большинстве случаев совпадут п. Однако и при применении метода начисления могут возникнуть временные разницы, связанные с различиями в моментах признания доходов и расходов.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от Особенности признания доходов и расходов при приобретении​. Порядок признания доходов при методе начисления. 1. В целях . 12) датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в.

Налог на прибыль методы признания доходов

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить. При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Какие расходы нельзя вычесть? Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Момент признания доходов и расходов Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов: кассовый метод; метод начисления. Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря не дожидаясь начала следующего налогового периода сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что: доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше; расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше; при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания. Метод начисления: доходы учитывают в момент возникновения по договорам или платежным поручениям , а не при непосредственной оплате; расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов; при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале.

Отдельные вопросы признания доходов при методе начисления

Какими методами учитывать доходы и расходы по налогу на прибыль Существует два метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль: Выбранный метод налогового учета устанавливается на весь налоговый период год. Закрепите его в учетной политике для целей налогообложения.

Таковы требования статьи 313 Налогового кодекса РФ. Выбор метода При выборе метода учета доходов и расходов организации должны руководствоваться ограничениями , установленными пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Совет: чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, для учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль выберите метод начисления.

Тогда моменты признания доходов и расходов в бухучете и при расчете налога на прибыль в большинстве случаев совпадут п. Однако и при применении метода начисления могут возникнуть временные разницы, связанные с различиями в моментах признания доходов и расходов. Дело в том, что некоторые виды доходов и расходов отражаются в налоговом учете в особом порядке п.

Например, дивиденды, начисленные в пользу организации, в бухучете включаются в состав доходов на дату принятия решения об их распределении п. Что же касается расходов, то, например, подъемные или компенсации за использование личных автомобилей для служебных целей в бухучете отражаются в момент их начисления сотруднику п.

Ограничения кассового метода Кассовый метод признания доходов и расходов могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров работ, услуг без НДС не превысила 1 000 000 руб. При этом размер выручки от реализации определяется по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав.

Внереализационные доходы ст. Возможность применения кассового метода признания доходов и расходов не распространяется на участников договоров доверительного управления имуществом или простого товарищества п. Все суммы приведены без учета НДС.

Средняя квартальная выручка составила: 400 000 руб. Поскольку в среднем за четыре предыдущих квартала выручка организации от реализации товаров не превысила 1 000 000 руб. Совет: если размер выручки близок к уровню, при котором использование кассового метода невозможно, или организация планирует заняться совместной деятельностью, в учетной политике лучше изначально утвердить метод начисления. Если в течение года средняя квартальная выручка превысит 1 000 000 руб.

В этом случае все доходы и расходы нужно будет пересчитать с начала года в соответствии с этим методом. Ситуация: может ли вновь созданная организация выбрать кассовый метод признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль? Организация не является участником договора простого товарищества договора доверительного управления имуществом.

Положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрено ограничений для применения вновь созданными организациями кассового метода п. Условие же о том, что выручка от реализации не должна превышать 1 000 000 руб. Такой показатель у вновь созданных организаций равен нулю. Такой же позиции придерживается и налоговое ведомство см. Москве от 8 июля 2002 г.

Ситуация: как определить выручку от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав для целей применения кассового метода учета доходов и расходов: с учетом доходов, не облагаемых налогом на прибыль, или без? В состав выручки включайте все доходы от реализации. Кассовый метод признания доходов и расходов могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров работ, услуг без НДС не превысила 1 000 000 руб.

В налоговом учете выручка от реализации равна сумме всех поступлений в денежной и натуральной форме за реализованные товары работы, услуги, имущественные права п. В выручку не включаются НДС и акцизы, предъявленные покупателю п. Других ограничений в отношении формирования выручки от реализации Налоговый кодекс РФ не содержит. Следовательно, при определении права применения кассового метода учета доходов и расходов в выручку от реализации товаров работ, услуг нужно включить и доходы, не облагаемые налогом на прибыль.

Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль Внереализационными доходами признаются все облагаемые налогом на прибыль поступления организации, которые не являются доходом от реализации. Порядок учета внереализационных доходов зависит от их вида, а также от метода, который вы применяете, — метод начисления или кассовый. Последнее правило действует не всегда. Например, штрафы и пени за нарушение договорных обязательств при методе начисления нужно учитывать в день признания должником задолженности или вступления в силу решения суда, при кассовом — на дату поступления денег на счет в банке или в кассу.

А доходы прошлых лет, которые возникли в текущем году в результате появления новых обстоятельств, признаются на дату их выявления независимо от применяемого метода. Примерный перечень внереализационных доходов приведен в ст. К ним, например, относятся: доходы от долевого участия в других организациях дивиденды ; штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы убытка или ущерба, которые были признаны должником добровольно или на основании вступившего в силу решения суда; арендная плата если она не является для вас доходом от реализации ; доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде; субсидии за исключением субсидий, поименованных в качестве необлагаемых ; страховое возмещение, полученное для возмещения нанесенного ущерба; проценты по депозиту; проценты по выданным займам кредитам.

Данный список является открытым. Вы можете включить во внереализационные доходы и иные облагаемые налогом на прибыль поступления, которые не указаны в ст. При методе начисления доходы признавайте в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникли.

Факт оплаты в данном случае значения не имеет п. Исключение составляют только организации, которые добывают углеводородное сырье, — они признают доходы в особом порядке п. Даты признания конкретных видов внереализационных доходов указаны в п. Например: безвозмездно полученное имущество работы, услуги нужно включать в доходы на дату подписания акта приемки-передачи пп. При кассовом методе внереализационные доходы по общему правилу нужно признавать в день фактического поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, поступления имущества работ, услуг или имущественных прав п.

Независимо от применяемого метода учета доходов и расходов величину внереализационного дохода нужно определять в денежной форме. Если доход получен в натуральной форме, то его размер определите исходя из цены сделки с учетом положений ст. Если внереализационный доход получен в иностранной валюте, то его нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода при методе начисления или на дату получения оплаты — при кассовом методе.

Это следует из п. Размер внереализационных доходов может быть определен на основании первичных документов, документов налогового учета или иных документов, которые подтверждают получение дохода п. Как отразить в налоговом учете штрафы и пени по договорам Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы.

При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда п. Что такое штрафы и пени за нарушение договорных обязательств Под штрафом пенями в рассматриваемом случае понимается денежная сумма, которую контрагент обязан вам уплатить, если он не исполнил или исполнил свои обязательства по договору ненадлежащим образом. Например, уплата штрафа пеней может быть предусмотрена в случае нарушения срока поставки. Размер штрафа пеней устанавливается соглашением сторон, а в некоторых случаях — законом.

Дата признания такого дохода зависит от метода признания доходов и расходов: при методе начисления — день признания должником задолженности или вступления в силу решения суда пп. Состав документов, подтверждающих получение такого дохода, будет зависеть от того, признал контрагент свою обязанность по уплате штрафов пеней или же такую выплату установил суд.

Подтверждением того, что контрагент добровольно признал свою обязанность, могут быть любые документы или его действия, которые свидетельствуют о том, что должник согласен уплатить штрафы пени по договору Письма Минфина России от 19. Например, это может быть акт сверки задолженности, соглашение о расторжении договора, ответ на претензию или иной документ, из которого следует согласие контрагента по уплате штрафа пени , проведение зачета, действия должника по оплате задолженности.

При полной или частичной уплате договорных санкций в состав доходов включаются фактически уплаченные должником суммы Письмо ФНС России от 24. Если же штрафы пени были взысканы с контрагента в судебном порядке, то получение дохода подтвердите вступившим в силу решением суда. Как учесть доходы прошлых лет при расчете налога на прибыль Доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, включайте во внереализационные доходы п.

Что является доходом прошлых лет Для целей применения п. Например, доходами прошлых лет, выявленными в текущем году, являются: стоимость некачественного товара, который вы продали в прошлом году и который покупатель вам вернул в текущем году Письма Минфина России от 25. Москве от 18.

Дата признания доходов прошлых лет, которые были выявлены в текущем году, не зависит от выбранного вами метода признания доходов и расходов. Учитывайте такие доходы на дату их выявления, то есть в день получения и или обнаружения документов, которые подтверждают получение дохода пп. Например, возврат товара, который был реализован в прошлом году и получен в этом, можно подтвердить претензией покупателя о ненадлежащем качестве товара, составленным актом приема-передачи.

В декларации по налогу на прибыль за отчетный налоговый период доходы прошлых лет, выявленные в текущем году, отражаются следующим образом п. Как учесть субсидии при расчете налога на прибыль Полученные вами субсидии за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора учитывайте во внереализационных доходах. Метод учета доходов и расходов начисления или кассовый на момент признания субсидий не влияет. Порядок их учета зависит от тех целей, на которые субсидии были вам выделены п.

Субсидия, которая была выплачена с целью приобретения обновления амортизационного имущества, приобретения имущественных прав. Порядок ее учета различается в зависимости от порядка финансирования.

Что такое обновление амортизированного имущества Под обновлением амортизированного имущества понимается создание, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение амортизируемого имущества.

Если она получена для финансирования будущих расходов, то учитывайте ее в доходах по мере того, как вы признаете расходы на приобретение обновление амортизируемого имущества или приобретение имущественных прав за счет этой субсидии. При реализации ином выбытии такого имущества или имущественных прав не учтенная к этому моменту сумма субсидии включается во внереализационные доходы на последнюю дату отчетного налогового периода, в котором произошла реализация выбытие.

В случае когда субсидия выдана для компенсации ранее произведенных затрат — включайте сумму субсидии единовременно на дату ее зачисления в сумме начисленной амортизации по приобретенному обновленному амортизационному имуществу или приобретенным имущественным правам. Разница между полученной субсидией и суммой, которую вы учли на дату начисления этой субсидии, отражается в доходах, так же как и субсидия, которая выдана для финансирования будущих расходов.

Субсидия, которая не связана с приобретением обновлением амортизационного имущества, приобретением имущественных прав. Порядок ее учета также зависит от порядка финансирования. Если она выдана для финансирования будущих расходов — включайте ее в доход в пределах трех налоговых периодов включая год, в котором она была получена по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет субсидии. Если за это время вы не учли всю сумму субсидии, то остаток субсидии учтите во внереализационных доходах на 31 декабря третьего налогового периода.

Если же субсидия выдана для компенсации ранее произведенных затрат, то учтите ее единовременно на дату зачисления. Субсидии, выплата которых предусмотрена возмездным договором, учитывайте в общеустановленном порядке, то есть после факта оказания услуг, выполнения работ Письмо Минфина России от 16.

Исключением являются субсидии, которые не учитываются в доходах в силу пп. Например, субсидии, которые предоставляются бюджетным учреждениям и автономным учреждениям пп. Как учесть страховое возмещение при расчете налога на прибыль Страховое возмещение включите в состав внереализационных доходов п.

Что является страховым возмещением Под страховым возмещением понимается компенсация убытков, которые были понесены вследствие наступления страхового случая по договору страхования. Страховое возмещение выплачивает страховая компания. Однако в случае разногласий выплату страхового возмещения может присудить суд. Дата признания в налоговом учете страхового возмещения зависит от выбранного вами метода признания доходов и расходов.

При методе начисления рассматриваемый доход учитывайте на дату принятия страховой компанией решения о выплате или на дату вступления в законную силу судебного решения о возмещении ущерба. Это следует из пп.

Дата признания доходов в налоговом учете

Статья 137. Порядок признания доходов Редакции 2014 28. Доход от реализации товаров признается датой перехода покупателю права собственности на такой товар. Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг. Доходом в случае получения средств целевого финансирования из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов признается: 137.

Дата получения дохода

Отчетность и сроки уплаты налога на прибыль Кто платит налог на прибыль Налог на прибыль том или ином виде его платят практически все налогоплательщики. В первую очередь, это российские компании, применяющие общую систему налогообложения ОСНО. Также плательщиками налога на прибыль являются иностранные компании ст. Некоторые предприятия освобождены от уплаты самого налога на прибыль. Но и они платят аналог налога на прибыль. Таким образом, прибыль этих субъектов также облагается налогами. Но называются и исчисляются они по-другому. Доходы и расходы при налогообложении прибыли Налогом облагается прибыль компании. Чтобы определить налоговую базу, нужно от доходов компании отнять понесенные ею расходы. Доходы включают два компонента: Доходы по обычным видам деятельности — это выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг, то есть доходы от реализации, Внереализационные доходы — поступления от прочих операций.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: «Опоздавшие» расходы и «обнаруженные» доходы

Статья 137. Порядок признания доходов

Выписка банка по расчетному счету Кассовый метод Кассовый метод характеризуется тем, что доходы отражаются на момент, когда денежные средства зачислены на расчетные счета поступили в кассу или было получено имущество, выступающее в качестве платы ст. Расходы необходимо учитывать тогда, когда была произведена их фактическая оплата. Таким образом, при кассовом методе все доходы учитываются в день поступления денежных средств на счет организации или в кассу предприятия. Это касается и авансов. Полученные денежные средства включаются в налогооблагаемый доход на дату получения этих средств п.

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в. Налогом облагается прибыль влияет момент признания доходов и. Чиновники указали, что в целях налога на прибыль условие договора об данное условие договора никак не влияет на момент признания дохода.

Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления 1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав метод начисления.

► Налог на прибыль

В то же время в НК РФ есть норма, которая дает основание учесть доходы гораздо позже — после окончательных расчетов с покупателем. Действительно, по договору право собственности переходит к покупателю в момент полной оплаты товара. Следовательно, продавец не начисляет налог на прибыль до тех пор, пока не получит реальные деньги за товар то есть как по кассовому методу. Президиум ВАС РФ в свое время решил: при методе начисления не имеет значения договорное условие о переходе права собственности на товар после оплаты, если отношения сторон явно свидетельствуют о том, что покупатель должник фактически вступил в права собственника. Например, он еще полностью не рассчитался за товар с продавцом, но уже успел его перепродать. В такой ситуации, по мнению суда, у продавца, работающего по методу начисления, доход возникает в момент фактической передачи вещи, а не после всех расчетов со своим контрагентом. Минфин России приравнял дату реализации к моменту фактической передачи товара Письмо от 20 сентября 2006 г. Чиновники указали, что в целях налога на прибыль условие договора об особом переходе права собственности на товар после его полной оплаты вообще ничего не значит. Получается, что переносить срок уплаты налога на прибыль на более поздние даты рискованно.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Согласно ст. Доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. При определении выручки из неё исключаются суммы НДС и акцизов. Основанием для определения доходов являются первичные учётные документы и документы налогового учёта.

Налог на прибыль организаций

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Доходы и расходы.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. ralichasy

    Так долго ждал и вот -=)

  2. Клементий

    Здравствуй! Спасибо за подаренные хорошие эмоции…

  3. Людмила

    да быстрей б она уже вышла!!

  4. Клементина

    Вместо того чтобы критиковать посоветуйте решение проблемы.

  5. prepithop1965

    Автор, а вы из какого города ?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных